Быстро меняющееся законодательство в период пандемии коронавируса и вводимые меры поддержки бизнеса, в отдельных случаях вызывают вопросы у предпринимателей, ошибки в комментариях у некоторых консультантов. Речь идет о вопросах налогообложения. Неверные толкования законодательства могут ввести в заблуждение предпринимателей и привести к ошибкам при расчете налогов.
Типовые вопросы комментирует Ирина Мамина, председатель комиссии независимых экспертов при Общественном совете при УФНС России по Свердловской области, председатель комиссии по бухучету, аудиту, налогам и правовой защите предпринимателей Уральской ТПП.
Предоставленные государством меры поддержки в виде списания налогов и задолженности по кредитам не приводят к налогообложению.
В соответствии с принятыми мерами поддержки экономики Российской Федерации компании и ИП-представители малого и среднего бизнеса «пострадавших» отраслей могут рассчитывать на преференции в виде прощения налогов за 2 квартал 2020 года, а также на предоставление и последующее списание льготных кредитов на возобновление бизнеса и на поддержку занятости при соблюдении ряда условий о сохранении занятости.
По общему правилу, установленному пунктом 18 ст.250 НК РФ, при прощении долга и списании должником кредиторской задолженности, у последнего возникает доход, облагаемый налогом на прибыль по ставке 20%.
«Коронавирусное» списание задолженности по кредитам могло бы попасть под это правило, если бы не вовремя внесенные законодателем изменения в Налоговый Кодекс РФ.
Федеральным законом №172-ФЗ от 08.06.2020 в пункт 18 ст.250 НК РФ и статью 251 НК РФ внесены уточнения про списание задолженности по кредитам.
Так, в соответствии с пунктом 21.4 ст.251 НК РФ не учитываются при налогообложении доходы в виде суммы прекращенных обязательств по уплате задолженности по кредиту и (или) начисленным процентам при выполнении двух условий:
-кредит предоставлен налогоплательщику в период с 1 января по 31 декабря 2020 г. на возобновление деятельности или на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости;
-в отношении кредитного договора кредитной организации предоставляется (предоставлялась) субсидия по процентной ставке в порядке, установленном Правительством РФ.
В отношении списываемых налогов продолжает действовать подпункт 21 пункта 1 статьи 251 НК РФ, предусматривающий, что списанные или уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством Российской Федерации или по решению Правительства суммы кредиторской задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов перед бюджетами всех уровней, не учитываются в облагаемых налогом доходах.
На налогоплательщиков на специальных налоговых режимах (например, УСН) все выше перечисленные правила также распространяются, ведь в силу подпункта 1.1 пункта 1 статьи 345.15 НК РФ исключаемые из налогообложения доходы они определяют по нормам статьи 251 НК РФ .
