С 1 января 2026 года вступила в силу масштабная налоговая реформа, утверждённая Федеральным законом от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ. Изменения коснутся всех сфер предпринимательской деятельности — от НДС до спецрежимов и нового технологического сбора. Вот пять главных нововведений для бизнеса.
1. Повышение ставки НДС до 22%
Основная ставка НДС увеличивается с 20% до 22% (подп. «в» п. 8 ст. 2, п. 13 ст. 25 Закона № 425-ФЗ). Это касается большинства операций по реализации товаров, работ, услуг и импорта. Льготные ставки 0% и 10% сохраняются, но из перечня льгот исключаются молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира, спреды и сливочно-растительные смеси — они теперь облагаются по ставке 22%.
Также под НДС попадут банковские услуги по обслуживанию карт, включая эквайринг и процессинг (подп. «б» п. 5 ст. 2 Закона № 425-ФЗ). ФНС уже подготовила новую форму декларации по НДС с учётом ставок 22%, 22/122 и 18,03% — она будет обязательна с I квартала 2026 года.
Важно: ставка применяется по дате отгрузки или получения аванса — даже если договор заключён в 2025 году.
2. Ужесточение условий УСН: снижение лимитов и расширение расходов
Порог доходов, при превышении которого упрощенцы обязаны платить НДС, снижается поэтапно:
2026 год — 20 млн руб.;
2027 год — 15 млн руб.;
с 2028 года — 10 млн руб.
Обязанность уплачивать НДС возникает с начала месяца, следующего за месяцем превышения лимита (ст. 346.11 НК РФ в ред. Закона № 425-ФЗ).
Одновременно расширяется перечень расходов: с 2026 года можно учитывать затраты на модернизацию и реконструкцию нематериальных активов. Более того, список расходов становится открытым — разрешены «иные расходы», признаваемые в порядке, установленном для налога на прибыль (п. 9 ст. 2 Закона № 425-ФЗ).Также отменено ограничение на переход с пониженных ставок НДС (5% и 7%) обратно на основную — теперь это можно сделать уже через 4 квартала, а не через 12.
3. Снижение лимита доходов для ПСН
Патентная система налогообложения также теряет «лояльность» к крупным ИП. Порог доходов снижается аналогично УСН:
2026 год — 20 млн руб.;
2027 год — 15 млн руб.;
с 2028 года — 10 млн руб.
Это направлено на борьбу с дроблением бизнеса. При этом сохраняется возможность использовать ПСН для стационарной торговли и грузоперевозок — эти ограничения отменены на этапе согласования закона (п. 107 ст. 2 Закона № 425-ФЗ).
4. Ограничение региональных льгот по УСН
С 2026 года регионы не смогут произвольно устанавливать пониженные ставки УСН. Снижение ставок допустимо только для видов деятельности, утверждённых Правительством РФ, и при соблюдении федеральных критериев (подп. «з» п. 8 ст. 2 Закона № 425-ФЗ). Это унифицирует налоговую нагрузку по стране.
5. Вводится технологический сбор на электронику
С 1 сентября 2026 года вводится новый неналоговый сбор за импорт и производство электроники (Федеральный закон № 488-ФЗ в новой редакции). Платить его будут юрлица и ИП — производители и импортёры электронных компонентов и продукции, их содержащей.
Размер сбора — фиксированный в рублях за единицу товара (по кодам ТН ВЭД и ОКПД2), но не более 5 000 руб. Конкретные ставки и перечень продукции определит Правительство РФ.
Поддержка бизнеса в переходный период
Для новых плательщиков НДС (упрощенцев, перешедших в 2026 году) продлён мораторий на штрафы за несвоевременную сдачу декларации — при условии её подачи до конца 2027 года (Постановление Правительства РФ от 23.04.2025 № 530).
Источники:
